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Tópico de Codificação 815 Derivados e Visão Geral de Cobertura Derivados e Hedging SFAS 133, junho de 1988 Contabilização de Instrumentos Derivados e Atividades de Cobertura Derivados 1. Os instrumentos derivativos são reconhecidos nas demonstrações financeiras 2. Os instrumentos derivativos são mensurados pelo valor justo Características dos Instrumentos Derivados 1. Subjacente e nocional Montantes 2. Nenhum investimento líquido inicial ou investimento líquido inicial menor do que o habitual 3. Exigir ou permitir a liquidação líquida O SFAS 133 não se aplica ao seguinte: 1. Operações de segurança de maneira regular 2. Compras normais e vendas normais 3. Determinados contratos de seguro 4. Certos contratos de garantia financeira 5. Certos contratos não negociados em uma bolsa 6. Derivados como impedimentos para a contabilidade de vendas - por exemplo, Garantia de valor residual para evitar o arrendamento do tipo venda 7. Investimentos no seguro de vida 8. Determinados investimentos por planos de pensão de benefício definido 9. Compromissos do empréstimo 10. Arranjos de pagamento de registro, FSP EITF 00-19-2 Instrumentos derivados embutidos - estão separados de Contrato de hospedagem - e aplicar o SFAS 133 como instrumento derivado. Medição de derivativos - os instrumentos derivativos são mensurados ao valor justo. Ganhos e perdas em instrumentos derivativos. 1. Não há designação de cobertura - ganhos e perdas são reconhecidos no resultado. - ganhos e perdas são reconhecidos no resultado 3. Cobertura do fluxo de caixa - parcela efetiva dos ganhos e perdas são reconhecidos em outros resultados abrangentes - parcela ineficaz dos ganhos e perdas são reconhecidos no resultado 4. Moeda cambial (a) Hedge de um compromisso firme denominado em moeda estrangeira - ganhos e perdas são reconhecidos no resultado (b) hedge de um título disponível para venda - ganhos e perdas são reconhecidos em Ganhos (c) hedge de uma operação denominada em moeda estrangeira prevista - ganhos e perdas são reconhecidos em outros resultados abrangentes (d) hedge de um investimento líquido em uma operação no exterior - ganhos e perdas são reconhecidos em outros resultados abrangentes Se o item coberto É denominado em moeda estrangeira - designado como um dos seguintes: 1. Cobertura de valor justo - um compromisso firme não reconhecido - ativo ou passivo reconhecido 2. Cobertura de fluxo de caixa de - um compromisso firme não reconhecido - uma transação prevista 3 Hedge de um investimento líquido em uma operação no exterior Termos Contábeis da Codificação Tópico 815-10 Todo-em-um hedge Disposição predeterminada assimétrica Estimativa de oferta-percurso Contrato de capacidade Cobertura de fluxo de caixa Exercício sem dinheiro Área de controle Derivado de crédito Risco de crédito Instrumento derivativo Valor nominal nominal incorporado Derivativo Valor nominal Justo valor Cobertura de valor justo Instrumento financeiro Compromisso de empresa Transação prevista Risco de câmbio Dívida de comprometimento Roll Contrato autônomo Governo nacional hipoteca rolos de associação Instrumento híbrido Risco de taxa de juros Derivado interno Compromisso de empréstimo Londres Taxa de taxa de taxa interbancária oferecida Instrumento financeiro obrigatoriamente resgatável Liquidação líquida de ações Valor nominal Fornecimento de pagamento Troca de taxa de juro pré-paga Facilmente conversível em caixa Operações de segurança de forma regular Contabilidade de instrumentos sintéticos Tomar - ou-pay contrato Negociação Obrigações de negociação Subjacente Contabilidade Termos de Codificação Tópico 815-15 Anuitização Patrocinador de capital Anuidade com indexação de capital Lucro residual esperado Anuário de valor de mercado Design de roquete periódico Projeto ponto a ponto Termos contabilísticos pré-pagos da codificação Tópico 815-20 Leilão Taxas de juros Taxa de juros de referência Fluxo de caixa esperado Derivação intra-entidade Taxa de permuta LIBOR Provisão de todo o estoque Interesse de não controlação Valorização de estoque correto Período de restrição Taxa de substituição Valor de tempo de uma opção Termos contábeis da codificação Tópico 815-25 Determinação do valor Do Arrendamento E O Ativo de Arrendamento 13 Sob o método de arrendamento de capital, o ativo apenas será igual ao passivo de locação no início e no final da locação. Neste exemplo, o ativo foi depreciado usando o método de depreciação linear, ou 16.849 (84.249). 13 Por outro lado, a obrigação de arrendamento é reduzida pelo valor do reembolso principal durante cada período contábil especificado. 13 Esse componente de juros é determinado pela multiplicação do valor da locação inicial com a taxa de desconto utilizada na determinação do PV da obrigação de locação. 13 Uma vez que a obrigação de arrendamento diminui com o tempo, é mais alta no primeiro ano e diminui ao longo do tempo. 13 Dito isto, o principal reembolso do passivo do arrendamento é determinado subtraindo o componente de juros para o período especificado com o pagamento real da locação ao locador. 13 Como resultado, o valor do reembolso principal aumenta com o tempo e é menor no primeiro ano. 13 Olhe para fora 13 No final do contrato de arrendamento, tanto a obrigação de locação será eliminada quanto o valor do ativo. 13 2) Efeito da Demonstração de Renda: 13 Sob uma locação de capital, as despesas operacionais incluem a parcela depreciável do ativo arrendado e a parcela de juros é classificada como uma despesa não operacional e está incluída no lucro antes de impostos. 13 Como observado anteriormente, a despesa de juros que emerge dos arrendamentos de capital é maior nos primeiros anos e diminui ao longo do tempo (ao contrário da despesa de depreciação, que é constante). 13 Isso cria uma variação nas despesas totais reportadas da empresa. Nos anos anteriores, uma empresa que usa um contrato de arrendamento mercantil reportará um lucro líquido menor do que uma empresa que usa um contrato de arrendamento operacional. 13 Isso também criará um benefício fiscal para a empresa que usa uma locação de capital nos primeiros anos. 13 Este benefício fiscal será cancelado porque, nos últimos anos, o componente de juros diminuirá e os rendimentos reportados aumentarão. 13 3) Impacto da Demonstração do Fluxo de Caixa: 13 As demonstrações do fluxo de caixa não são afetadas pela escolha de locações classificadoras como arrendamentos operacionais ou capitais. Dito isto, o fluxo de caixa das operações incluirá apenas a parcela de juros da obrigação de arrendamento de capital. O principal reembolso do pagamento da obrigação de locação será incluído como uma saída de caixa do fluxo de caixa das atividades de financiamento. Como resultado, os arrendamentos de capital irão exagerar o CFO pelo valor incluído no CFF e subestimar o CFF. 13 Resumo dos efeitos financeiros: